ВОПРОС : задаёт Иван ( 31 июля 2008 года )
Вправе ли покупатель принять к вычету ''входящий'' НДС, если при совершении товарообменной (бартерной) операции или расчетов ценными бумагами сумма налога в нарушение требований п. 4 ст. 168 НК РФ не была перечислена деньгами?
ОТВЕТ : даёт ''КРИБЕЛ-КОНСАЛТ''
Уважаемый Иван
В п. 4 ст. 168 НК РФ установлено, что сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) и имущественных прав, должна быть уплачена покупателем на основании платежного поручения при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг.
Буквально это означает следующее.
1) При совершении бартерных (товарообменных) операций обе стороны, как и ранее, должны выставить друг другу счета-фактуры с выделенной суммой налога. Сумму НДС, которая выделена в полученном счете-фактуре, необходимо перечислить другой стороне деньгами.
2) При проведении взаимозачета размер погашаемых требований в акте должен быть определен без учета НДС. Сумму налога с погашаемой задолженности стороны перечисляют друг другу денежными средствами.
3) При использовании в расчетах ценных бумаг указанная в ценной бумаге сумма должна соответствовать указанной в счете-фактуре цене товара (работы, услуги) без НДС. Сумму налога, выделенную в полученном счете-фактуре, покупатель должен перечислить денежными средствами.
Если оплата покупок производится частично деньгами, а частично - собственным имуществом (ценными бумагами, взаимозачетами), сумма налога в платежном поручении должна определяться расчетным путем. Налогоплательщик должен указать в платежном поручении сумму НДС, которая соответствует доле налога, приходящейся на безденежные формы расчетов (Письмо Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/31).
Положения п. 4 ст. 168 НК РФ не применяются (т.е. перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением не нужно):
- в отношении услуг комиссионера или агента, когда оплата этих услуг осуществляется путем удержания комиссионером (агентом) своего вознаграждения (с учетом НДС) из денежных средств, перечисляемых комитенту (принципалу) (Письма Минфина РФ от 12.04.2007 N 03-07-11/104, от 03.04.2007 N 03-07-11/93, от 30.03.2007 N 03-07-11/91, от 26.03.2007 N 03-07-11/75, от 07.03.2007 N 03-07-15/30);
- при расчетах за услуги по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), когда оплата услуг банка осуществляется путем удержания банком своего вознаграждения из денежных средств, перечисляемых клиенту (Письмо Минфина РФ от 12.04.2007 N 03-07-11/105);
- при возврате покупателем товаров продавцу (Письма Минфина РФ от 27.04.2007 N 03-07-11/128, от 03.04.2007 N 03-07-11/93).
О КОМПАНИИ
